Chiều ngày 22/6, Tổng cục Thuế đã có thông báo về việc hướng dẫn thu thuế theo Thông tư 40. Trong thông báo này, Bộ Tài chính cho biết: Hoạt động cho thuê nhà là hoạt động kinh doanh theo hợp đồng ký kết, thời hạn cho thuê thường là từ 6 tháng đến một năm, nhiều năm.
Theo Tổng cục Thuế, Thông tư 40, quy định về việc thu thuế 5% thuế GTGT và 5% thuế TNCN đảm bảo đúng quy định các Luật thuế liên quan.
Các cá nhân kinh doanh, bao gồm cả cá nhân cho thuê tài sản có doanh thu từ 100 triệu đồng/ năm trở xuống thuộc diện không phải nộp thuế. Đồng thời, Tổng cục Thuế nhấn mạnh: Để giảm bớt khó khăn cho người nộp thuế do tác động của đại dịch Covid-19, Chính phủ đã ban hành Nghị định 52/2021/NĐ-CP. “Cá nhân cho thuê tài sản phát sinh thuế TNCN phải nộp trong năm 2021 sẽ chưa phải nộp thuế cho đến ngày 31/12/2021”, Tổng cục Thuế khẳng định. Trường hợp trong năm cá nhân đã khai, nộp thuế và đến cuối năm tự xác định doanh thu trong năm từ 100 triệu đồng trở xuống thì cá nhân được đề nghị xử lý hoàn trả hoặc bù trừ vào số phải nộp phát sinh của kỳ sau theo quy định của pháp luật về quản lý thuế. Cơ quan Thuế triển khai quản lý thuế điện tử đối với cá nhân để đáp ứng việc khai thuế, nộp thuế và hoàn thuế điện tử.
Theo quy định của pháp luật thuế, hoạt động cho thuê nhà sẽ phải khai thuế theo từng lần phát sinh, nhằm thực hiện nghĩa vụ thuế kịp thời, chống thất thu ngân sách nhà nước.
Luật thuế TNCN và Nghị định hướng dẫn nêu cá nhân kinh doanh có doanh thu dưới 100 triệu đồng không phải nộp thuế. Ngay tại Thông tư 40 cũng quy định cá nhân cho thuê cửa hàng, mặt bằng kinh doanh, căn hộ không phát sinh doanh thu đủ 12 tháng trong năm dương lịch, mức doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống không phải nộp thuế GTGT và thuế TNCN. Doanh thu để xác định số thuế nộp trong năm là doanh thu tương ứng với số tháng thực tế phát sinh cho thuê tài sản.
Trong phần ví dụ của điểm này, Bộ Tài chính lại dẫn chứng ông B cho thuê nhà từ tháng 10-2022 đến hết tháng 9-2023 với tiền thuê nhà 10 triệu đồng/tháng lại phải nộp thuế GTGT và thuế TNCN do tổng doanh thu tính theo 12 tháng là 120 triệu đồng. Dẫn chứng này là rất vô lý, “chỏi” lại với hướng dẫn tại chính thông tư này và trái quy định của Luật thuế TNCN là cá nhân kinh doanh có doanh thu theo năm dương lịch dưới 100 triệu đồng không phải nộp thuế.
Điểm mới đáng chú ý ở đây là cách xác định thuộc diện nộp thuế trong trường hợp cho thuê nhà không tròn năm dương lịch (1/1 đến 31/12). Trước đây, Thông tư 92/2015/TT-BTC tính doanh thu cho từng năm để xác định thuộc diện nộp thuế, tức là năm nào có doanh thu trên 100 triệu đồng thì nộp thuế, còn năm nào có doanh thu từ 100 triệu đồng trở xuống không phải nộp thuế cho năm đó. Còn Thông tư 40/2021/TT-BTC xác định thuộc diện nộp thuế căn cứ vào doanh thu của một năm (12 tháng), tức là nếu cho thuê nhà chỉ vài tháng trong năm thì doanh thu để xác định thuộc diện nộp thuế là giá cho thuê/tháng nhân cho 12 tháng.
Cương Nguyễn